干貨分享退運進出口貨物常見問題解答

出口退運，售后返修，保稅維修，退稅返修，保稅區檢測維修  干貨分享退運進出口貨物常見問題解答
對大宗商品價格走勢， 中國物流信息中心研究員李大為分析認為，10月份市場仍處于年度施工旺季，搶工期現象客觀存在，終端需求還將保持一定韌性。 

退運，指原進口貨物或者出口貨物因品質不良、殘損、短少、規格不符等原因需要把原貨物退運出境或退運進境。
退運在我國的監管方式(即原貿易方式，自2016年5月16日起報關單修改為監管方式)為“4561”簡稱“退運貨物”,征免顯示“全免”

哪些業務可以退運？
一般貿易、貨樣廣告A、邊境小額貿易、租賃貿易、旅游購物、承包工程出口、對外承包出口、其他進出口免費等

退運稅收政策：根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》即海關總署令第124號規定，因品質或規格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內原狀退貨復運進境的，不予征收進口關稅和進口環節海關代征稅即進口增值稅。
操作退運時一定要注意了，出口貨物退運進境的，只有因質量或規格不符并且在1年內退運入境的，才可以免進口稅，若非質量或規格不符，或出口超過1年再退運的，是要交進口稅的。那么問題來了，出口企業貨物出口讓客戶欺騙了，比如客戶不付款或者直接不要貨了，這時候出口企業2個選擇：一是退運進境，二是轉售其他客戶。如果不能轉售而選擇退運回來的貨物，要不要交進口稅呢？


舉個例子：
2019年5月份所屬期，如果該企業在6月份還未申報5月份退稅，則可以用201905所屬期開具，并在沖減所屬期那里錄201905。開具后，企業在申報5月份退稅時需要負數錄入該票退運的明細進行沖減；如果該企業已經在6月份申報了5月份的退稅，則企業在6月份開具退運證明時，需要用201906所屬期進入開具，并在沖減所屬期那里錄201906，等到7月份，在申報6月份退稅時，需要負數錄入退運數據進行沖減。
生產企業開具退運未退稅證明時，沖減所屬期一定要空著，因為不需要沖減。
退運證明需要提交的資料：
退運證明電子數據及如下紙質資料：
1.出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；
2.出口發票（外貿企業不需提供）；
3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的、以及生產企業不需提供）；
4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

退運證明如何開？

退運進境通關時，需要向海關提交退運證明及其他資料，如質量檢測報告、退運協議、原出口報關單等
退運證明，即退運已補稅證明和退運未退稅證明。如果出口企業退運時原出口貨物還未申報退稅的，則開具退運未退稅證明；如果退運時已經退稅了，則需要開具退運已補稅證明(指貿易公司)
根據國稅公告2012 24號，貿易公司發生退運時，如果原出口業務未退稅的，直接開具退運未退稅證明；如果已退稅的，則需要先把退稅款退還給稅局，并開具退運已補稅證明
生產企業發生退運時，如果原出口貨物未申報退稅的，直接開具退運未退稅證明；如果已退稅的，則需要在發生退運的次月申報期內，在退稅系統中用負數沖減原退稅明細數據(注：原國稅公告2012 24號要求生產企業跨年的補稅，當年的沖減，國稅公告2013 12號修改為不論跨年還是當年都實行沖減)，
生產企業開具退運已補稅證明時需要注意有兩種模式：
1、如果當期所屬期還未申報退稅時，可以以當期所屬期開具，并在沖減所屬期那里錄當期所屬期。開具后，在申報當期所屬期退稅時需要進行負數沖減
2、如果當期所屬期已經申報完退稅，則在開具退運證明時需要選擇下期作為所屬期，并在沖減所屬期那里錄下期所屬期，開局后，在申報下期所屬期退稅時，進行負數沖減
賬務處理：

采用會計準則的企業：
跨年退運，如果屬于資產負債表日后事項的，需要調整以前年度數據
如果非跨年或不屬于資產負債表日后事項的，直接在退運時沖減當期數據
采用小企業會計準則的企業，直接在退運時沖減當期數據
稅務處理：
根據國稅函2008 875號規定，直接沖減當期收入
增值稅處理：
若本年退運，則直接沖減免稅銷售額或免抵退銷售額；若跨年退運，可不沖減，或去大廳手工沖減以前年度的增值稅申報表